Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ)

Кто платит

  • Все российские юридические лица (ООО, ОАО и др.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или предприниматель, выручка от продаж которых без НДС за три предыдущих календарных месяца подряд не превысила 2 млн рублей. Есть ограничение: невозможно получить освобождение от подакцизных товаров и импорта.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или индивидуальный предприниматель с доходом, отвечающим вышеуказанным условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если налогоплательщик решает воспользоваться освобождением от налога, он должен представить сообщение в утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, журнальную копию полученных и выставленных счетов и некоторые другие) в свой налоговый орган. Офис. Эти документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, с которого соблюдаются условия выдачи.

Невозможно добровольно отказаться от освобождения до конца 12 календарных месяцев подряд. Затем вы можете получить его снова или начать платить НДС. Если до истечения 12 месяцев доход за три календарных месяца подряд превышает 2 миллиона или налогоплательщик продал товары, облагаемые акцизом, он лишается права на освобождение. Затем необходимо начать уплату НДС за весь месяц, в котором имелась излишек дохода или имела место продажа продукции, облагаемой акцизом. В противном случае это сделает инспектор, который также засчитает штраф и проценты.

Выделяются налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, которые стали плательщиками НДС с 2019 года. Они также имеют право на освобождение, но условия его получения другие. Те, кто только начал применять Единый сельскохозяйственный налог, имеют право на освобождение в том же календарном году. Те, кто ранее пользовался этим особым режимом, освобождаются от налогообложения, если в предыдущем налоговом периоде в рамках единого сельскохозяйственного налога доход от «сельскохозяйственной» деятельности (без единого налога) не превышал установленного лимита. Этот лимит составляет 100 млн рублей на 2018 год, 90 млн рублей на 2019 год, 80 млн рублей на 2020 год, 70 млн рублей на 2021 год, 60 млн рублей на 2022 год и последующие годы. Также действует запрет на освобождение товаров, облагаемых акцизом, и импортных операций для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

После получения освобождения от НДС налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога будет применять его при условии, что доход за каждый год не превышает вышеуказанные значения или не нарушаются условия для товаров, облагаемых акцизным налогом, и при импорте. При отсутствии излишков и нарушений отказаться от освобождения по собственному желанию будет невозможно.

Примечание: компании и предприниматели, освобожденные от НДС, сохраняют обязанность выставлять счета. Налог выделять просто необязательно, вместо этого сделайте пометку «без налога (НДС)». Такая же отметка должна быть проставлена ​​на накладных. Даже после освобождения от уплаты налога необходимо вести учет продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, их, как правило, подавать не нужно. Что касается реестра поступивших и выставленных счетов-фактур, большинство организаций и индивидуальных предпринимателей не должны его вести. Это обязательство распространяется только на посредников, действующих по транспортным контрактам, посредников, действующих за свой счет (по договорам комиссии, договорам субкомиссии, агентским или субагентским соглашениям) и застройщикам.

Когда начисляется НДС

Когда сделки признаются подлежащими налогообложению. Это включает:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • бесплатная передача прав собственности на товары, результаты работ, оказание услуг;
  • передача на территорию России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если их стоимость не учтена при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товаров.

Когда НДС не начисляется

Для операций, которые не признаются подлежащими налогообложению. Это сделки, не связанные с продажей (переход права собственности на организацию к ее правопреемнику, взносы в уставный капитал и т.д.), Продажей земли и долей в них и ряд других.

Кроме того, статья 149 Налогового кодекса Российской Федерации содержит довольно обширный перечень операций, которые хотя и признаны подлежащими налогообложению НДС, но еще не облагаются таким налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить эти операции из категории субсидируемых, и поэтому они будут подлежать налогообложению. В список входят, в частности, продажа некоторых медицинских изделий, распространение рекламных материалов не более 100 рублей за единицу и т.д. Также есть список товаров, освобожденных от импортного НДС.

Наконец, НДС не уплачивается по операциям, проводимым в рамках деятельности, переданной в ЕНВД и патентную систему. НДС даже не взимают налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему (УСН) / Что касается плательщиков единого сельскохозяйственного налога, они не платили НДС до 2019 года, но с января 2019 года они начали платить этот налог.

Налоговые ставки

Базовая ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% (до 31 декабря 2018 г включительно ставка составляла 18%). На некоторые товары (дети, лекарства, продукты питания, книги и периодические издания) ставка установлена ​​в размере 10%. Товары, поставляемые на экспорт, а также связанные с экспортом услуги облагаются налогом по ставке 0%.

При получении аванса и в некоторых других случаях бухгалтер применяет так называемую ликвидационную ставку. Он равен 20%: 120% или 10%: 110%, в зависимости от тарифа товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по исчислению НДС условно можно разделить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и расчет налога. Второй шаг — это расчет суммы налоговых отчислений. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит на сумму начисленного налога за этот период и сколько составляет размер отчислений за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это сумма, которую налогоплательщик должен перечислить на баланс в конце квартала. Если вычеты превысили резерв, налогоплательщик имеет право погасить разницу, то есть получить деньги из баланса, или зачесть разницу будущими платежами.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База НДС обычно равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (поставленных) покупателям. К базе добавляются авансы, полученные покупателями за предстоящие поставки. Для комиссаров и агентов налоговой базой является не вся поставка, а только вознаграждение посредника, полученное от принципала или принципала.

Налоговая база для каждой транзакции определяется первой из двух дат: временем отгрузки и временем оплаты (полной или частичной).

Для расчета НДС необходимо налоговую базу по каждому виду отгруженных товаров (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Прибавьте полученную сумму к стоимости и предъявите заказчику. Например, стоимость товара 200 рублей, ставка НДС 20%. Это означает, что налог равен 40 рублям. (200 руб. Х 20%), а заказчик должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, если деньги клиента поступят до того, как отгрузка состоялась, НДС взимается по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты 480 руб., Ставка налога 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 рублей. (480 руб .: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении предоплаты поставщик обязан выставить покупателю счет не позднее пяти календарных дней. Это документ установленной формы, в котором, помимо прочего, указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и общая сумма с учетом НДС.

Если стоимость товаров, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении обратной скидки на месяц, квартал или год), поставщик обязан выписать корректировочный счет. Этот документ должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня подписания договора, соглашения или других документов об изменении стоимости. В корректирующей накладной показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Дополнительно предусмотрены столбцы для разницы между старым и новым индикатором.

Все исходящие счета-фактуры должны регистрироваться в журнале учета выставленных счетов-фактур (если ведутся) и фиксироваться в книге продаж (ее форма утверждается Правительством Российской Федерации). В розничной торговле выставление счетов заменяется выдачей покупателю квитанции.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, взимаемая поставщиками, или сумма налога, уплаченного таможне при импорте товаров. Здесь есть важное условие: невозможно вычесть какой-либо предварительный налог, а только тот, который относится к налогооблагаемым операциям или товарам, приобретенным для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (включая счет-фактура исправления), полученный от поставщика. На этапе импорта для обоснования вычета требуется документ, в котором фиксируется уплата таможенного налога. Все входящие счета-фактуры должны регистрироваться в реестре полученных и выставленных счетов-фактур (если они хранятся) и регистрироваться в книге покупок.

При проведении налоговых проверок одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (по их мнению) оформление счетов поставщиками. В случае если обязательные поля не заполнены, указана подпись неуполномоченного лица или предоставлена ​​неверная информация об адресе, наименовании или иных данных поставщика, инспекторы, как правило, отменяют удержание и взимать с покупателя дополнительный НДС. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание составлению входящих счетов-фактур и при обнаружении недостатков заранее просят поставщиков исправить документ.

Помимо налога, взимаемого продавцами, вычитается НДС, ранее начисленный при получении авансового платежа. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и изменении первоначальной стоимости товаров, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

В конце квартала равными частями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в размере 30 000 рублей. Тогда он должен был сделать три платежа по 10 000 рублей каждый (30 000 рублей: 3). Переведите деньги не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры уплачивают НДС при таможенном оформлении ввозимых товаров в соответствии с правилами, закрепленными в Таможенном кодексе Российской Федерации.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

В конце квартала подайте декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Это необходимо сделать не позднее 25-го дня после истекшего квартала. Внимание: Все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (т.е., в частности, не переведены на упрощенную систему или PSN) и не освобождены от НДС, должны декларировать налог на добавленную стоимость. При отсутствии начислений и удержаний необходимо подавать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от количества сотрудников, должны подавать декларации по НДС только в электронном виде (подробнее см. Статью «С 2014 года декларации по НДС можно подавать только через Интернет»). Кроме того, если плательщики НДС, которые обязаны подавать электронную декларацию, подают декларацию по НДС в бумажном виде, эта декларация не считается поданной.

Плательщики НДС

НДС платят индивидуальные предприниматели и организации, работающие в общей налоговой системе (ОСНО) — это плательщики «внутреннего» НДС, который уплачивается при продаже товаров или услуг в России.

Кроме того, все импортеры платят НДС: они являются плательщиками «импортного» НДС при ввозе товаров и услуг на территорию России.

Индивидуальные предприниматели и компании освобождаются от уплаты НДС, если их совокупный доход не превышал 2 млн рублей за предыдущие 3 месяца подряд. Такие компании и предприниматели могут подать уведомление и быть освобождены от обязанности по уплате НДС (статья 145 УК РФ).

Кроме того, компании и предприниматели не обязаны платить НДС в специальных налоговых режимах: СТС, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, а также участники Сколково. Но если эти предприятия импортируют товары или выставляют счет-фактуру по НДС, им придется платить налоги.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортеры уплачивают таможне НДС, который исчисляется в составе таможенных платежей (статья 318 Таможенного кодекса Российской Федерации). Исключением является ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС производится в налоговой инспекции на территории России.

Обращаем ваше внимание, что при ввозе товаров в Россию НДС уплачивается всеми импортерами, в том числе теми, кто работает с особыми налоговыми режимами (СТС, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и теми, кто освобожден от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка НДС на импорт составляет 10% или 20%, в зависимости от типа товара. Исключение составляют товары, указанные в статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, по которой будет взиматься НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизных товаров).

Объект налогообложения

Налог на добавленную стоимость уплачивается при продаже товаров, услуг, работ на имущественных правах на территории России и при ввозе всего вышеперечисленного на территорию России. Например, компания на ОСНО продала грузовик с огурцами или новую научную разработку, ввозит пакеты из Китая для продажи в России — должна платить НДС.

НДС должен уплачиваться даже в том случае, если компания, как налогоплательщик ОСНО, бесплатно передает товар или услугу: например, для покупки буровой установки она жертвует серию сверл или продает производственное помещение в пользование другому лицу юридическое лицо — вам все равно придется платить НДС на набор сверл или мастерскую.

Если компания или индивидуальный подрядчик в ОСНО выполняет работы, оказывает услуги, строит здания, выполняет ремонт или передает активы для нужд своего бизнеса, НДС также должен уплачиваться со всех этих операций.

Декларация по НДС и уплата налога

Декларацию по НДС необходимо подавать в конце каждого квартала, не позднее 25 числа следующего месяца или не позднее 25 апреля, июля, октября и января соответственно. Отчет принимается только в электронном виде, в случае подачи на бумажном носителе он не считается поданным. По состоянию на отчет за 1 квартал 2017 года декларация по НДС представлена ​​в обновленной форме (в редакции Постановления ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3 / 696@).

Порядок уплаты НДС отличается от других налогов. Сумма налога, исчисленная за отчетный квартал, должна быть разделена на три равные части, каждая из которых должна быть уплачена не позднее 25 числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. Руб. Мы делим сумму налога на три равные части по 30 тысяч рублей и платим в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО: организации могут платить налоги только по безналичному расчету. Это требование искусства. 45 НК РФ, согласно которому обязательство организации по уплате налога считается исполненным только после направления платежного поручения в банк. Минфин запрещает уплачивать налоги с ООО наличными.

Если вам не удалось вовремя уплатить налоги или взносы, помимо самого налога, вам также придется заплатить штраф в виде штрафа, который можно рассчитать с помощью нашего калькулятора:

Введите дату, до которой вы должны были заплатить налоги:

Введите дату уплаты (уплаты) налогов:

Ставка рефинансирования ЦБ РФ: 8,25

Необходимо уплатить сумму: — р.

Выплата складывается из:

Условия платежаСумма

Налог — Р.
Пенальти — Р.

В этой статье мы постарались представить основные понятия НДС. К сожалению, этот налог, как никакой другой, бесконечен по своей сложности. Рекомендуем обратиться к специалистам по расчету и уплате НДС. Например, вы получаете бесплатную часовую консультацию от наших партнеров 1СBO.

Декларирование

Срок подачи декларации

Налоговая декларация по НДС подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту его регистрации в качестве плательщика НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Нет необходимости готовить и подавать декларации о местонахождении обособленных подразделений. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет.

Например, за четвертый квартал 2020 года декларацию по НДС необходимо подать не позднее 25 января 2021 года.

за непредставление декларации взимается штраф (статья 119 Налогового кодекса РФ).

Декларация по НДС подается в электронном виде.

Декларация по НДС, которая должна быть подана в электронном виде, но подана на бумаге, не считается поданной (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Если налогоплательщик не представит налоговую декларацию в налоговый орган в течение 10 дней после истечения установленного срока, операции по счету могут быть приостановлены (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. ММВ-7-3 / 558 @ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 19 августа 2020 г. ЕД-7-3 / 591@

Порядок заполнения декларации

Декларация оформляется в рублях без копеек. Показатели в копейках округляют до рубля (если больше 50 копеек) или отбрасывают (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования также распространяются на тех налогоплательщиков, которые имеют нулевую налоговую базу на конец квартала.

Разделы 2 — 12, а также приложения к декларации включаются в декларацию только при проведении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняются в случае осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняются в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении хозяйственной деятельности в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров или на основании договоров экспедирования, а также при выполнении функций разработчика.

Раздел 12 декларации заполняется только в том случае, если покупатель выставляет счет-фактуру с указанием суммы налога следующими лицами:

  • налогоплательщики, освобожденные от обязательств налогоплательщика по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость;
  • налогоплательщиками за отгрузку товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается налогом на добавленную стоимость;
  • люди, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Есть параметры (контрольные отчеты к налоговой декларации), с помощью которых налоговая служба определяет правильность заполнения декларации.

Порядок возмещения

Возмещению подлежит часть предналога, превышающая рассчитанную сумму НДС.

Товар продан на сумму 120 руб. (В т.ч. НДС 20 руб).

Приобретен товар на сумму 360 руб. (В т.ч. НДС 60 руб).

Сумма возврата — 40 рублей (60 — 20 = 40).

В этом случае может потребоваться подача документов в ревизионную службу.

два месяца

Возврат НДС обычно производится после окончания проверки документов, которая длится 2 месяца.

При явных признаках возможных нарушений срок проверки палаты может быть продлен до трех месяцев.

Возмещенная сумма может быть вычтена из суммы возмещения федеральных налогов (просроченная задолженность, пени, штрафы), вычтена из предстоящих платежей или возвращена на текущий счет.

Возврат НДС может быть получен как после окончания документальной проверки (п. 2 ст. 176 Налогового кодекса РФ), так и в случае применения декларирующего порядка возврата НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Налогового кодекса РФ), до окончания проверки документа.

После документальной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию запрос на возмещение, и производится возврат НДС.

12 дней

Право на возврат налога налогоплательщики реализуют путем подачи налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении процедуры возврата налога в налоговый орган (п.7 ст.176.1 Налогового кодекса РФ).). Деньги возвращаются налогоплательщику за 12 дней вперед, после чего проводится документальная проверка.

Исключение! налогоплательщики, уплатившие за последние 3 года не менее 2 млрд рублей налогов, не могут представлять банковскую гарантию (п. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ). Перейти Письмо № ЕД-4-15 / 6183 @ от 04.04.2019 О возможности отправки банковской гарантии в налоговый орган в электронном виде. Перейти Программный комплекс «Возврат НДС: налогоплательщик»

Льготы

Операции, не подлежащие налогообложению Льготные операции
Отдельные коммерческие операции по продаже (передаче) товаров (работ, услуг) НДС не облагаются; не требуется исчислять и уплачивать НДС при их исполнении. Эти операции определены п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

При совершении некоторых операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, организации и предприниматели не обязаны рассчитывать и уплачивать налог. Эти операции классифицируются как субсидированные и не облагаются НДС. Их список закрыт и установлен ст. 149 Налогового кодекса РФ.

  • Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые налогом, он обязан вести отдельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
  • Если освобожденный вид деятельности разрешен, налогоплательщик может применить освобождение только при наличии лицензии;
  • Налогоплательщик вправе отказаться от применения льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты

Налоговые агенты — лица, на которые возложены задачи по исчислению, удержанию налога и перечислению налогов в бюджетную систему (статья 24 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся так же, как и проверки налогоплательщиков.

Возможно, вам стоит выполнять обязанности налогового агента по НДС, если:

  • товары, работы или услуги, приобретенные на территории Российской Федерации иностранными лицами, не зарегистрированными в налоговых органах (пункты 1-2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • сдавать в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации или муниципальное имущество (пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • приобретенное (полученное) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) (пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • имеют право реализовывать конфискованные товары или товары, проданные по решению суда (п. 4 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
  • реализуемые на территории Российской Федерации по договору комиссии, поручению или агентскому договору товары (труд, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не зарегистрированным в налоговых органах (п. 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ) Федерация);
  • заказал постройку судна и в течение 90 дней с момента получения права собственности не зарегистрировал судно в Российском международном судовом регистре (п. 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ);
  • закуплены сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также макулатура на территории Российской Федерации (п. 8 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации).

Восстановление налога

Суммы НДС, ранее разумно допущенные к вычету, подлежат восстановлению, например, в случаях, когда приобретенные товары (работы, услуги), основные средства больше не будут использоваться для операций, облагаемых НДС (например, до применения упрощение системы налогообложения патентов; в случае передачи активов в качестве вклада в уставный капитал (совместно); в случае передачи активов для использования в привилегированной деятельности и т д.), в других случаях предусмотренных п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Для основных средств НДС восстанавливается в части остаточной стоимости основных средств (без переоценки). А на недвижимость — 1/10 суммы удержанного налога, в части, рассчитанной по правилам ст. 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, ежегодно в последнем квартале каждого года в течение 10 лет.

Если актив полностью амортизирован или находился в управлении этого налогоплательщика более 15 лет, НДС не может быть возмещен.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, каким условиям должен соответствовать налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при продаже суммы НДС, уплаченной поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретаемые товары, работы, услуги должны иметь отношение к объектам налогообложения (п.2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговые органы часто задаются вопросом: а будут ли эти купленные товары использоваться в сделках, облагаемых НДС? Еще один похожий вопрос: есть ли экономическая целесообразность (ориентация на получение прибыли) при покупке этих товаров, рабочих мест, услуг?
    То есть налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки пригодности деятельности налогоплательщика, хотя это не относится к обязательным условиям вычета входящего НДС. В результате плательщики НДС предпринимают множество судебных исков за необоснованный отказ в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть зарегистрированы (п.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
  3. Наличие правильно оформленной накладной. Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает требования к информации, которая должна быть указана в этом документе. При ввозе вместо счета-фактуры успешная оплата НДС подтверждается документами, выданными таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие фактической уплаты суммы НДС. Теперь в статье 171 Налогового кодекса РФ есть только три ситуации, когда право на вычет возникает в отношении уплаченного НДС: при ввозе товаров; расходы на проезд и развлечения; оплачивается покупателем-налоговыми агентами. В других случаях применяется налог с продаж».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе аналога. По поводу «Кто отвечает за недобросовестного собеседника?» мы уже сказали вам. Отказ в получении вычета НДС также может быть вызван вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должен быть уплачен в ваш бюджет, мы рекомендуем вам предварительно проверить своего партнера по транзакции.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) Налогового кодекса Российской Федерации требует, чтобы сумма НДС в бухгалтерских и первичных документах, а также в счетах-фактурах указывалась отдельной строкой. Хотя это условие не является обязательным для получения налогового вычета, необходимо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговых споров.
  7. Пунктуальное выставление счетов поставщиком. Согласно ч. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, счет-фактура должна быть выставлена ​​покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и здесь налоговые органы видят повод для отказа в получении налогового вычета от покупателя, хотя это требование распространяется только на продавца (поставщика). Суды занимают позицию налогоплательщика в этом вопросе, разумно отмечая, что пятидневный расчетный период не является обязательным условием для удержания.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже необходимо доказать, что плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является то же постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53, в котором определены «недостатки» другой стороны. Пункты 5 и 6 данного документа содержат перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой льготы (а вычет входящего НДС также является налоговой льготой)
    Подозрительными, по Вашему мнению, являются:
  • невозможность эффективного осуществления налогоплательщиком коммерческих операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей хозяйственной деятельности;
  • осуществлять операции с товарами, которые не были произведены или не могут быть произведены в указанном объеме;
  • учитывать в налоговых целях только те коммерческие операции, которые связаны с получением налоговых льгот.
    Это условия, на первый взгляд совершенно безобидные, такие как: создание организации незадолго до совершения коммерческой сделки; разовый характер сделки; использование посредников в сделках; сделка не осуществляется в месте нахождения налогоплательщика.
    На основании этого постановления налоговые инспекторы поступили очень просто: они отказались от вычета НДС, просто перечислив эти условия. Самой ФНС пришлось сдерживать рвение своих сотрудников, поскольку количество «недостойных» налоговых льгот было зашкаливающим. Письмом от 24.05.11 г. SA-4-9 / 8250, ФНС отмечает, что «. в практике налогового контроля есть случаи, когда налоговый орган, уклоняясь от уточнения квалификационных обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды , ограничивается ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом не учитываются никакие другие обстоятельства, однозначно свидетельствующие о завершении коммерческой операции».
  1. Дополнительными условиями получения налогового вычета по НДС может быть ряд требований налоговых органов к оформлению документов (типичны утверждения о неполноте, неточности, несоответствии указанной информации); рентабельность бизнеса налогоплательщика НДС; попытка переработать контракты и т д. Если вы уверены в своей правоте, во всех этих случаях стоит как минимум оспорить решения налоговых органов об отказе в вычете НДС с более высокой ставкой налога.

Порядок и сроки уплаты налога

НДС уплачивается в конце каждого налогового периода равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Платить 240 руб.

Вы должны заплатить:
до 25 апреля — 80 руб,
до 25 мая — 80 руб,
до 25 июня — 80 руб. Исключение! Субъекты, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру с назначенной суммой НДС, уплачивают полную сумму налога до 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

 

Оцените статью
Блог о правах потребителей